Informamos de los principales plazos con transcendencia tributaria que

deben tenerse en consideración de aquí a final de año y que no resultan de las obligaciones

periódicas del sujeto pasivo:

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO:

Hasta el día 2/12/2013:

Solicitud de inscripción/baja en el Registro de devolución mensual (REDEME).

• Solicitud aplicación régimen de deducción común para sectores diferenciados para

2014.

Hasta el día 31/12/2013:

• Renuncia o revocación regímenes simplificado y agricultura, ganadería y pesca para

2014 y sucesivos.

• Opción o revocación de la aplicación prorrata especial para 2014.

• Opción o revocación por la determinación de la base imponible mediante el margen de

beneficio global en el régimen especial de los bienes usados, objetos de arte,

antigüedades y objetos de colección para 2014 y sucesivos.

• Opción o revocación por la determinación global de la base imponible en el régimen

especial de las agencias de viajes para 2014 y sucesivos.

• Opción tributación en destino ventas a distancia a otros países de la Unión Europea

para 2014 y 2015.

• Renuncia al régimen de deducción común para sectores diferenciados para 2014.

• Comunicación de alta en el régimen especial del grupo de entidades.

• Opción o renuncia por la modalidad avanzada del régimen especial del grupo de

entidades.

• Comunicación anual relativa al régimen especial del grupo de entidades.

• Solicitud de aplicación/renuncia del Régimen especial del criterio de caja para 2014 y

sucesivos.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS:

• Renuncia o revocación estimación directa simplificada y estimación objetiva para 2014

y sucesivos.

• Estimación del IRPF 2013: resulta conveniente hacer una previsión de la carga

tributaria que representará el IRPF 2013 en mayo-junio de 2014, en aras a minimizarla,

aprovechando deducciones de la cuota o reducciones de la base liquidable.

Especialmente, se pueden valorar las aportaciones a planes de pensiones a realizar

antes de 31/12/2013, así como amortizaciones anticipadas del préstamo hipotecario

destinado a la vivienda habitual y que sean susceptibles de deducción.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES:

Modelo 149. Comunicación de la opción, renuncia y exclusión del Régimen especial de

tributación por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes por personas físicas que

adquieran su residencia fiscal en España por desplazarse a territorio español. Opción: 6 meses

desde el inicio de la actividad. Renuncia: noviembre y diciembre anteriores al inicio del año

natural en que deba surtir efectos. Exclusión: 1 mes desde el incumplimiento de los requisitos

para aplicar el régimen.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES:

• Precierre: antes de finalizar el ejercicio 2013 (si es coincidente con el año natural), es

aconsejable llevar a cabo un precierre contable y fiscal que pueda ofrecer una previsión

del resultado definitivo que será formulado y aprobado en la preceptiva Junta

accionarial.

• Pagos fraccionados: en función del precierre anterior y de las previsiones de

venta/ingresos para el año 2014, las sociedades que tengan la opción, pueden valorar

la posibilidad de llevar a cabo los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre

Sociedades 2014 en base a las dos modalidades que ofrece el artículo 45 del TRLIS,

opción que deberá comunicarse a la AEAT durante el mes de febrero de 2014.

OBLIGACIONES CENSALES Y DE IAE:

Un buen ejercicio para evitar sanciones formales consiste en revisar al menos una vez al año

la situación censal del sujeto pasivo, para lo cual, este despacho se pone a su entera

disposición.

En particular, le recordamos las siguientes obligaciones:

• Declaración de alta: antes de iniciar las correspondientes actividades o del

nacimiento de la obligación de retener o ingresar a cuenta.

• Declaración de modificación: 1 mes desde el día siguiente de la modificación.

• Declaración de baja: 1 mes desde el cese o la cancelación efectiva de los asientos

en el Registro Mercantil. 6 meses desde el fallecimiento del obligado tributario (la

presentarán los herederos).

• Solicitud NIF: mes siguiente a la constitución o establecimiento en territorio español

de personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica, y siempre antes del

inicio de la actividad.

• Opciones o renuncias a regímenes especiales: con carácter general, mes de

diciembre anterior al año en que deban surtir efectos.

• Opción sujeción al IVA para 2013 y sucesivos y comunicación sujeción al IVA por

los sujetos pasivos en régimen agrícola, sujetos pasivos exentos sin derecho a

deducción y personas jurídicas que no actúen como empresarios o profesionales si

sus adquisiciones intracomunitarias de bienes no han superado los 10.000 €: en

cualquier momento y 1 mes desde que se alcanza dicho límite, respectivamente.

• Comunicación de sujeción al IVA en ventas a distancia: 1 mes desde que superen

los 35.000 €.