Este sitio web usa cookies propias y de terceros para mejorar la navegación, analizar la actividad de la web e interactuar con nuestras redes sociales. Al continuar navegando por nuestro sitio web, entendemos que Ud. acepta la instalación de las cookies en su navegador, según nuestra Política de Cookies.

[Aceptar y seguir]


Últimas Novedades

Martes, 17 de septiembre de 2013
DECRETO LEY 4/2013 DEL 2 DE AGOSTO DEL CONSELL POR EL QUE SE ESTABLECEN MEDIDAS URGENTES PARA LA REDUCCION DEL DEFICIT PUBLICO Y LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL EN LA COMUNITAT VALENCIANA, ASI COMO OTRAS MEDIDAS EN MATERIA DE ORDENACION DEL JUEGO

Novedades importantes que afectan al Impuesto de Transmisiones , y al Impuesto de Sucesiones y Donaciones entre otros.

Se modifica la Ley 13/1997, de 23 de diciembre, de la Generalitat Valenciana, por la que se regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos

A) Modificaciones en relación con el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

i. En el cuadro de beneficios fiscales:

 En las adquisiciones mortis causa:

 Se incrementan las reducciones en la base imponible por parentesco; cuando los adquirentes sean cónyuges, descendientes o adoptados de 21 años o más, o ascendientes o adoptantes del causante, se incrementan de 40.000 a 100.000€ y para el caso de descendientes o adoptados menores de 21 años, se incrementan de entre 40.000 y 96.000€a entre 100.000 y 156.000€en función de la edad del descendiente o adoptado.

Se reducen las bonificaciones en la cuota por parentesco y discapacidad que pasan del 99 al 75%.

Se establece una nueva reducción autonómica en la base imponible por adquisición de la vivienda habitual del causante, del 95% del valor de dicha vivienda. Además ello supone el incremento del límite actual de la reducción estatal por este concepto que pasa de 122.606,47€a 150.000€para cada sujeto pasivo, siempre que los causahabientes sean el cónyuge, ascendientes o descendientes de aquél, o bien pariente colateral mayor de 65 años que hubiese convivido con el causante durante los dos años anteriores al fallecimiento. Asimismo, se reduce el plazo requerido para el mantenimiento de la adquisición que pasa de 10 a 5 años, salvo que fallezca el adquirente dentro de ese plazo.

 

En las adquisiciones inter vivos:

 

Se incrementan las reducciones en la base imponible por parentesco que pasan de 40.000 a 100.000€ en el supuesto de que los adquirentes sean hijos o adoptados de 21 años o más, o padres o adoptantes del donante, o, en determinados supuestos de premoriencia de los padres, cuando los adquirentes sean nietos o abuelos del donante. En el caso de hijos o adoptados menores de 21 años, o, de nietos menores de 21 años, en los citados casos de premoriencia de sus padres, pasan de entre 40.000 y 96.000 €a entre 100.000 y 156.000 € en función de la edad del hijo o adoptado.

Se reducen las bonificaciones por parentesco y discapacidad que pasan del 99% al 75%. Se reduce el límite máximo de importe de la bonificación por parentesco que pasa de 420.000 a 150.000€

 

Las bonificaciones en las adquisiciones mortis causa e inter vivos se aplicarán a la parte de la cuota tributaria que se corresponda con los bienes y derechos declarados por el sujeto pasivo sin que se haya efectuado un requerimiento previo de la Administración.

 

ii. Con relación a las obligaciones tributarias formales

 

Se regulan de modo expreso los plazos de presentación e ingreso de las autoliquidaciones por el ISD:

 

En las adquisiciones por causa de muerte el plazo es de 6 meses desde el día del fallecimiento del causante o desde el día que adquiera firmeza la declaración de su fallecimiento.

El mismo plazo, a contar desde el día del fallecimiento del usufructuario o desde el que adquiera firmeza la declaración de fallecimiento, será aplicable a la consolidación del dominio en el nudo propietario por fallecimiento del usufructuario, aunque la desmembración del dominio se hubiese realizado por acto inter vivos.

En los demás supuestos, el plazo es de un mes desde el día en que se cause el acto o contrato, en lugar de los 30 días hábiles actuales.

 

Cuando con posterioridad a la aplicación de un beneficio fiscal se produzca la pérdida del derecho a su aplicación por incumplimiento de los requisitos a que estuviese condicionado, se presentará la autoliquidación pertinente en el plazo de un mes contado desde el día en que se produjo el incumplimiento. La regularización incluirá la parte del impuesto dejada de ingresar y los intereses de demora.

 

Se establece una nueva obligación formal de información referida a los depósitos y valores negociados en mercados organizados de los que fuera titular el causante en el período del año natural anterior a su fallecimiento.

B) Modificaciones en relación con el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

i. Con relación a los tipos:

Se establece un nuevo tipo general de la modalidad TPO que será de aplicación a transmisiones de inmuebles, así como a la constitución o cesión de derechos reales que recaigan sobre aquellos, salvo los derechos reales de garantía, pasando este tipo al 10%. Se suprime la disposición adicional que establecía hasta el 31 de diciembre de 2014 la cuantía del 8 por 100 del tipo general.

Se establece el tipo de gravamen por la modalidad TPO del 8% en:

La adquisición de viviendas de protección pública de régimen general, así como en la constitución o cesión de derechos reales que recaigan sobre las citadas viviendas, salvo los derechos reales de garantía, siempre que tales viviendas constituyan o vayan a constituir la primera vivienda habitual del adquirente o cesionario.

La adquisición de viviendas que vayan a constituir la primera vivienda habitual de los jóvenes menores de 35 años, siempre que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del IRPF del sujeto pasivo correspondiente al período impositivo inmediatamente anterior, con plazo de presentación vencido a la fecha del devengo no exceda determinados límites.

Adquisición de bienes inmuebles incluidos en la transmisión de la totalidad de un patrimonio empresarial o profesional o de un conjunto de elementos corporales y, en su caso, incorporales que, formando parte del patrimonio empresarial o profesional del transmitente, constituyan una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad empresarial o profesional por sus propios medios, siempre que concurran las siguientes circunstancias:

o Que el transmitente ejerza la actividad en la Comunidad Valenciana.

 

o Que los inmuebles se afecten a la actividad del adquirente como sede del domicilio fiscal o centro de trabajo de la empresa o negocio.

o Que el adquirente mantenga el ejercicio de la actividad y su domicilio en la Comunidad Valenciana durante un período de, al menos, tres años, salvo en el caso de adquirente persona física que fallezca en dicho plazo.

o Que el adquirente mantenga la plantilla media de trabajadores respecto del año anterior a la transmisión durante un período de, al menos, tres años.

o Que durante el período de 3 años el adquirente no realice determinadas operaciones, como transmitir o desafectar los inmuebles.

o Que el importe de la cifra de negocios de la actividad del adquirente no supere los 10 millones de euros durante los 3 años posteriores.

o Que en documento público se determine el destino del inmueble.

Adquisición de bienes inmuebles por jóvenes menores de 35 años que sean empresarios o profesionales o por sociedades mercantiles participadas directamente en su integridad por jóvenes menores de 35 años, cumpliéndose los mismos requisitos que en el caso anterior.

 

Se mantienen los tipos de gravamen del 4%:

 

Adquisición de viviendas de protección oficial de régimen especial, así como en la constitución o cesión de derechos reales que recaigan sobre las referidas viviendas, salvo los derechos reales de garantía, siempre que constituyan o vayan a constituir la vivienda habitual del adquirente o cesionario.

Adquisiciones de viviendas que vayan a constituir la vivienda habitual de una familia numerosa, siempre que la suma de la base liquidable general y del ahorro del IRPF de las personas que vayan a habitar la vivienda correspondiente al período anterior con plazo de presentación vencido, no exceda, en conjunto, de 45.000e.

Adquisiciones de viviendas que vayan a constituir la vivienda habitual de un discapacitado físico o sensorial, con un grado de minusvalía igual o superior al 65%, o psíquico, con un grado de minusvalía igual o superior al 33%.

En el caso de familias numerosas se simplifican los requisitos para la aplicación del tipo reducido: se exige sólo la tenencia del título de familia numerosa y rentas por debajo de un determinado límite.

 

Se establece el tipo del 6% modalidad TPO:

Adquisiciones de bienes muebles y semovientes, la constitución y cesión de derechos reales sobre aquellos, excepto los derechos reales de garantía, y en la constitución de concesiones administrativas, con las siguientes excepciones:

o Adquisición de automóviles de turismo, vehículos todoterreno, motocicletas y ciclomotores, excluidos los de carácter histórico, con valor inferior a 20.000 euros y una antigüedad superior a 12 años, para los que se establecen cuotas fijas, en función del tipo de vehículo y de su cilindrada.

o Adquisición de vehículos con antigüedad inferior o igual a 12 años y cilindrada superior a 2.000 centímetros cúbicos, o con valor igual o superior a 20.000 euros, las embarcaciones de recreo con más de 8 metros de eslora o con valor igual o superior a 20.000 euros, y los objetos de arte y las antigüedades según la definición que de los mismos se hace

 

en la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, que tributarán al tipo de gravamen del 8 por 100.

o En relación con las obligaciones tributarias formales en relación con los vehículos a que se refieren las cuotas fijas, lo contribuyentes una vez formalizada la autoliquidación por el ITPyAJD, no tendrán la obligación de presentarla ante la Administración tributaria de la Generalitat, bastando con la acreditación del pago a efectos del cambio de titularidad del vehículo ante el órgano competente en materia de tráfico.

 

Se establece un nuevo tipo general 1,5% de la modalidad AJD:

Se suprime la disposición adicional que fijaba hasta el 31 de diciembre de 2013 la cuantía del 1,2%.

En el supuesto del tipo reducido del 0,1% que se aplica a la constitución de préstamos hipotecarios para la adquisición de la vivienda habitual de una familia numerosa, se simplifican los requisitos de igual modo que en el tipo reducido aplicable a las familias numerosas en la modalidad TPO.

 

ii. Con relación a las obligaciones tributarias formales:

 

Se regula de modo expreso los plazos de presentación de las autoliquidaciones por el ITPyAJD:

El plazo de presentación será de un mes (en lugar de los 30 días hábiles actuales), contado desde el día que se cause el acto o contrato. Tratándose de consolidaciones de dominio en el nudo propietario por fallecimiento del usufructuario, el plazo será de seis meses, contados desde el día del fallecimiento o desde el día que adquiera firmeza la declaración de fallecimiento.

Cuando con posterioridad a la aplicación de un beneficio fiscal se produzca la pérdida del derecho a su aplicación por incumplimiento de los requisitos a que estuviese condicionado, se presentará la autoliquidación correspondiente en el plazo de un mes contado desde el día en que se hubiera producido el incumplimiento. La regularización que se practique incluirá la parte del impuesto que se hubiere dejado de ingresar, así como los intereses de demora.

Las transmisiones patrimoniales onerosas en las que el contribuyente sea un empresario o profesional y que tengan por objeto bienes muebles adquiridos a particulares para su reventa, excepto valores mobiliarios y medios de transporte usados no destinados a su achatarramiento, se establece una declaración agregada de todos los hechos imponibles producidos dentro de cada trimestre natural.

C) Se establece una habilitación normativa al conseller competente en materia de Hacienda:

i. Habilitación para la regulación de diversos aspectos relacionados, directa o indirectamente, con la comprobación de valores a los efectos de los impuestos sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados y sobre sucesiones y donaciones.

D) Fecha de entrada en vigor:

i. El mismo día de su publicación en el DOGV (6 de agosto de 2013).

ii. En el caso de las transmisiones patrimoniales onerosas en las que el contribuyente sea un empresario o profesional y que tengan por objeto bienes muebles adquiridos a particulares para su reventa, excepto valores mobiliarios y medios de transporte usados no destinados a su achatarramiento, la redacción dada por el presente decreto ley será aplicable a los hechos imponibles producidos a partir de 1 de julio de 2013, inclusive.

« Volver