Este sitio web usa cookies propias y de terceros para mejorar la navegación, analizar la actividad de la web e interactuar con nuestras redes sociales. Al continuar navegando por nuestro sitio web, entendemos que Ud. acepta la instalación de las cookies en su navegador, según nuestra Política de Cookies.

[Aceptar y seguir]


Últimas Novedades

Lunes, 19 de noviembre de 2012
PRESTAMO A UNA SOCIEDAD . Opinión del experto de CANAL ASESOR

Duda sobre la idoneidad de transformar el préstamo en la modalidad de participativo o aportarlo directamente al patrimonio neto como aportaciones.

Fiscal

Préstamo a una sociedad

Un socio-administrador (tiene el 90% del capital social) tiene prestados a la sociedad 130.000,00€. Existe la duda de transformar el préstamo en la modalidad de participativo o aportarlo directamente al patrimonio neto como aportaciones de los socios o propietarios, reconociendo el importe en la cuenta 118. En estos momentos las pérdidas del ejercicio al cierre de 2011 se estiman en 2.000,00€, por lo que habrá un exceso sobre posibles pérdidas a compensar que entendemos no debe suponer renta fiscal alguna a tenor de la consulta vinculante DGT CV 09-07-09. Por lo que antecede, indiquen opinión al respecto de las implicaciones fiscales que pudiese tener esta aportación, de especial manera en el Impuesto sobre Sociedades en sede de la empresa beneficiaria. También entendemos que como operación societaria en estos momentos estaría exenta su tributación (ITP/AJD/OS). La empresa tiene dos socios pero la aportación sólo la realizaría el mayoritario que es el prestamista de los 130.000,00€ que ahora figuran en el pasivo de la empresa.

Respuesta

Tal como acertadamente señala en su escrito de consulta, debemos indicarle que el nuevo Plan General Contable, establece una novedad en cuanto al concepto del tratamiento de las cantidades entregadas por los socios, en comparación a la situación vigente en el antiguo Plan General de Contabilidad de 1990.

Así con la entrada en vigor del NPGC, las cantidades aportadas por los socios para reforzar la situación financiera de la sociedad tienen la consideración de fondos propios de la entidad, mientras no sean reintegrables. Con el antiguo plan, dichas aportaciones solamente podían ser realizadas en el supuesto de que la sociedad arrastrara pérdidas y precisamente para reintegrar las mismas.

En consecuencia, tras la nueva regulación contable la DGT cambia su criterio (consulta por usted citada), y por tanto las aportaciones realizadas por los socios para reforzar la situación patrimonial de la sociedad, siempre y cuando no sean reintegrables, tendrán las siguientes consecuencias fiscales:

  • Aumentan el valor de adquisición de los títulos o acciones del socio aportante.
  • No tienen la consideración de préstamos socio/sociedad, por tanto no existe obligación de calcular intereses por aplicación de la norma de operaciones vinculadas.
  • Pueden realizarse por cualquiera de los socios, sin ninguna obligación de proporcionalidad.

Comentarle por último que dichas aportaciones deben ser acordadas en junta general y que tributan al 1% por Operaciones Societarias.

En consecuencia la condonación realizada por los socios (herederos) debería instrumentarse como una aportación de los socios para fortalecer la situación patrimonial de la empresa (los herederos serán socios en cuanto acepten la herencia). Dicho supuesto se instrumenta mediante un acta de la junta general y si se realiza dentro de este año no devenga el 1% de Operaciones Societarias.

Si se realiza esta aportación de la manera indicada, no habrá efectos fiscales para la sociedad. Los socios incrementarán su valor de adquisición en el importe condonado, lo cual incidirá en la transmisión de las acciones, la ganancia patrimonial será menor.

Por último indicar que la aportación descrita se encuentra exenta de Operaciones Societarias, tal y como usted indica y tras la aprobación en el 2010 de las medidas contenidas en el RD Ley 13/2010.

Conclusión

Si se condona la deuda mediante la aportación para fortalecer la situación financiera de la sociedad, la sociedad no tendrá efectos fiscales. Los socios incrementarán su valor de adquisición de la participación en el importe condonado.

Normativa aplicada

  • Real Decreto Legislativo 4/2004 del Impuesto sobre Sociedades: Artículos 10.3, 16 y 19
  • RDL 1/1993 de ITP y AJD: Artículo 45.1.B.11

·         Álava:
Norma Foral 24/1996 (NFIS): Artículos 10.3,  16 y 20
Norma Foral 11/2003, de 31 de marzo (ITP y AJD): Artículo 69.Uno.B).25

·         Bizkaia:
Norma Foral 3/1996 (NFIS): Artículos 10.3,  16 y 20
Norma Foral 1/2011, de 24 de marzo (ITP y AJD): Artículo 58.14

·         Gipuzkoa:
Norma Foral 7/1996 (NFIS): Artículos 10.3,  16 y 20
Norma Foral 18/1987, de 30 de diciembre (ITP y AJD): Artículo 41.I.B.16

·         Navarra:
Ley Foral 24/1996 (LFIS): Artículos 13.3,  28, 34 y 35
Decreto Foral Legislativo 129/1999, de 26 de abril (ITP y AJD): Artículo 35.I.B. 12

 

« Volver